Предоставляются ли стандартные вычеты для белоруса-резидента?

Comments

• Здравствуйте.
  

  Цитата:Вопрос: Следует ли предоставлять стандартный вычет по НДФЛ на ребенка работающему в организации гражданину Республики Беларусь?Ответ: Если работник-белорус не имеет статуса резидента РФ, стандартные вычеты на ребенка ему не положены, даже несмотря на то, что к его доходам может применяться ставка НДФЛ 13%. По нашему мнению, работник-белорус имеет право претендовать на получение стандартных вычетов на ребенка, только если получаемые им доходы облагаются по ставке 13% и он обладает статусом резидента РФ.Обоснование: В ст. 210 Налогового кодекса РФ установлено, что для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.Из чего следует, что если доходы налогоплательщика облагаются НДФЛ по ставке 13%, то такой налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ.Здесь необходимо учитывать, что доходы работников-резидентов и работников-нерезидентов облагаются НДФЛ по разным ставкам - 13 или 30% соответственно.Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).Однако в отношении граждан Республики Беларусь действует особое правило. Принимая во внимание нормы, изложенные в п. п. 1 и 2 ст. 1 Протокола от 24.01.2006 "К Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года" (далее - Протокол), можно сделать вывод, что если с временно пребывающим в России белорусом будет заключен трудовой договор на срок более 183 дней, то его доход будет облагаться по ставке 13% с первого дня работы в России. Данное утверждение подтверждено в Письмах Минфина России от 14.04.2011 N 03-04-05/6-259, от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112.Вместе с тем если организация приняла на работу белоруса по трудовому договору на срок более 183 дней, однако в текущем году он пробыл на территории РФ менее 183 дней, то в этом случае условие Протокола, которое предусматривает льготный порядок обложения НДФЛ доходов работника-белоруса, по итогам года не соблюдается. А значит, работодатель должен со всех доходов, полученных работником в течение этого года, доудержать налог по ставке 30%. А вот с начала следующего года доходы белоруса будут снова облагаться по ставке 13% (Письмо Минфина России от 22.12.2011 N 03-05-05-02/67).Учитывая изложенное, полагаем, что если работник-белорус имеет статус нерезидента РФ, но при этом его доходы облагаются по ставке 13% в соответствии с Протоколом, то стандартные вычеты на ребенка ему не положены. Если работник-белорус приобретает статус резидента РФ и получаемые им доходы облагаются по ставке 13% в соответствии с НК РФ, он имеет право претендовать на получение стандартных вычетов на ребенка.Л.Б.ЧернышеваООО "ИК Ю-Софт"Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс18.09.2012
• Большое спасибо за детальный ответ!